Passive Foreign Investment Company (PFIC)

Hvis du er interesseret i international investering, har du måske hørt om Passive Foreign Investment Companies (PFICs). I denne artikel vil vi dykke ned i, hvad en PFIC er, hvordan den defineres, hvad reglerne for PFICer er, og hvordan man rapporterer dem. Lad os starte med at forstå, hvad en PFIC er, og hvordan den adskiller sig fra andre udenlandske investeringer.

Hvad er en PFIC?

En Passive Foreign Investment Company, eller PFIC, er et selskab, der genererer størstedelen af sin indkomst fra passiv investering (f.eks. renteindtægter, udbytter, royalties osv.) i stedet for aktiv drift. Hovedfokusset på PFICer er at investere og forvalte finansielle aktiver i stedet for at drive en aktiv virksomhed. Dette adskiller dem fra aktive udenlandske selskaber.

Hvordan identificerer man en PFIC?

For at definere en PFIC er der to forskellige tests, som en enhed skal bestå:

Indkomsttesten: For at bestå denne test skal mindst 75% af en PFICs indkomst stamme fra passiv investering.
Skattebasistesten: For at bestå denne test skal mindst 50% af PFICs aktivers gennemsnitlige basis være investeringsaktiver.

Hvis en enhed opfylder nogen af disse to tests, kan den være klassificeret som en PFIC. Det er vigtigt at være opmærksom på, at selvom en enhed ikke umiddelbart opfylder disse tests, kan dens struktur eller investeringspolitik ændre sig over tid, hvilket kan få den til at blive en PFIC.

Regler for PFICer

IRS (Internal Revenue Service) har implementeret regler for at håndtere skattekonsekvenserne ved investering i PFICer. Disse regler er beregnet til at forhindre skatteunddragelse og opfordre amerikanske borgere eller virksomheder til at investere i amerikanske økonomi frem for at søge passive investeringer i udlandet. De vigtigste regler for PFICer inkluderer:

PFIC-forvaltningsafgifter (PFIC mark-to-market): Amerikanske borgere, der ejer aktier i en PFIC, har mulighed for at vælge mark-to-market behandling. Dette betyder, at årlige gevinster og tab på en PFICs aktier skal rapporteres, selvom der ikke er realiserede transaktioner.
PFIC-kvalifikationsejerskab: Hvis en person ejer aktier i en PFIC i over 75% af tiden, kan de betragtes som en kvalificeret ejer og være ansvarlige for yderligere PFIC-relaterede skatter.
Straddle-regel: Hvis en person ejer aktier i en PFIC og også køber eller sælger optioner, der er forbundet med disse aktier, kan de blive påvirket af straddle-reglen. Dette kan medføre yderligere kompleksitet og skattemæssige konsekvenser.

Rapportering af PFICer

Amerikanske borgere eller virksomheder, der ejer aktiver i PFICer, er forpligtet til at rapportere disse investeringer til IRS. Dette omfatter rapportering af indkomst, gevinster og tab fra PFICer. Der er specifikke formularer og rapporteringskrav, der skal følges for at sikre korrekt overholdelse af reglerne for PFIC-rapportering.

Afsluttende bemærkninger

Invester i udenlandske aktiver kan være komplekst, især når det kommer til investeringer i PFICer. Det er vigtigt at forstå reglerne og rapporteringskravene for at undgå potentielle skattemæssige problemer og sikre korrekt overholdelse af IRS-reglerne. Hvis du har spørgsmål eller er usikker på, hvordan PFIC-reglerne gælder for din situation, er det altid bedst at konsultere en skatteekspert eller professionel rådgiver.

Vi håber, at denne artikel har givet dig en dybdegående forståelse af, hvad en Passive Foreign Investment Company (PFIC) er, hvordan den fungerer, og hvad reglerne om PFICer indebærer.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad er en Passive Foreign Investment Company (PFIC)?

En Passive Foreign Investment Company (PFIC) er en juridisk betegnelse, der bruges til at beskrive et udenlandsk selskab, der har en overvejende passiv indkomst og hvor en betydelig del af dets indkomst kommer fra investeringer i finansielle aktiver såsom aktier, obligationer eller andre værdipapirer.

Hvad er PFIC-reglerne?

PFIC-reglerne er en del af den amerikanske skattelovgivning og har til formål at undgå skatteunddragelse og hæmme investeringer i udenlandske passivt indkomstgenererende selskaber. Reglerne indeholder forskellige skatteforanstaltninger og rapporteringskrav for amerikanske skatteydere, der ejer eller investerer i PFICer.

Hvad er en PFIC-test?

En PFIC-test er en metode, der bruges til at afgøre, om et udenlandsk selskab kvalificerer sig som en PFIC. Testen involverer primært to regler – den 75% aktivtest og den 50% indkomsttest. Hvis selskabet opfylder en af disse regler, betragtes det som en PFIC, og specifikke skatteforanstaltninger træder i kraft.

Hvad er definitionen af en PFIC?

Definitionen af en PFIC er et udenlandsk selskab, der opfylder enten den 75% aktivtest eller den 50% indkomsttest. Den 75% aktivtest kræver, at mindst 75% af selskabets bruttoindkomst skal komme fra passive indtægtskilder, mens den 50% indkomsttest kræver, at mindst 50% af selskabets bruttoindkomst skal være passiv indkomst.

Hvilke konsekvenser har det at eje eller investere i en PFIC?

At eje eller investere i en PFIC kan have forskellige skattemæssige konsekvenser. Hvis du er en amerikansk skatteyder, kan det medføre specifikke rapporteringskrav og skattemæssige foranstaltninger, såsom beskatning af den ikke-distribuerede indkomst som høje ordinære indkomstskatter. Der kan også være risiko for dobbeltbeskatning, da PFICer er underlagt udenlandsk beskatning.

Hvordan rapporterer man PFIC-investeringer?

PFIC-investeringer rapporteres normalt ved hjælp af IRS Form 8621. Formularen skal give oplysninger om den specifikke PFIC-investering, herunder indkomstoplysninger, ejendomsstatus og andre relevante oplysninger.

Kan amerikanske skatteydere undgå PFIC-reglerne?

Det kan være vanskeligt for amerikanske skatteydere at undgå PFIC-reglerne, da de er en del af den amerikanske skattelovgivning. Hvis man investerer i udenlandske passive indkomstgenererende selskaber, vil man normalt være underlagt disse regler og dermed være forpligtet til at overholde de specifikke krav og rapporteringskrav, der er forbundet med PFICer.

Kan man undgå skat på PFIC-indkomst?

Det er normalt ikke muligt at undgå skat på PFIC-indkomst. Selvom der kan være visse metoder til at mindske de skattemæssige konsekvenser ved PFIC-indkomst, vil den generelle regel være, at indkomsten beskattes som ordinær indkomst og er underlagt de gældende skattesatser.

Er der nogen undtagelser fra PFIC-reglerne?

Fra den 1. januar 2021 blev en undtagelse fra PFIC-reglerne indført. Såkaldte Qualified Electing Funds (QEFer) giver investorer mulighed for at undgå nogle af de negative skattemæssige konsekvenser ved at investere i PFICer. Ved at vælge QEF-regimet er investorerne i stand til at beskatte deres andel af selskabets indkomst hvert år, i stedet for at lade indkomsten anses for at være forsinket og underlagt høje skattesatser.

Hvilke andre lande har tilsvarende regler som PFIC?

Mens andre lande har lignende regler til PFIC, er de specifikke detaljer og betingelser forskellige fra land til land. Nogle lande har f.eks. bestemmelser om at beskatte udenlandske selskaber med passiv indkomst som Controlled Foreign Corporations (CFC), hvilket betegner en lidt anden tilgang end PFIC-reglerne.

Andre populære artikler: Forståelse af Home Depot vs. Lowes • Introduktion • Robo-Advisor: Fordele og ulemper • Cumulative Exposure Definition • Overvej en HSA selvom du ikke er rig • The Vegan ETF – Alt om, hvordan VEGN-fonden fungerer • Frequency-Severity Metode • Options Industry Council (OIC) Definition • Spontane forpligtelser: Betydning, vigtighed, eksempel • Live Betting: Hvad det er, hvordan det virker, FAQ • Options Roll Up: Definition, Hvordan det fungerer og typer • Black-Owned Public Companies • How demographic trends could affect your portfolio • Burial Insurance: Hvad er det? • VWELX: Gennemgang af Vanguard Wellington Fund • Deposition: Hvad det betyder, hvordan det virker, spørgsmål • Workflow: Hvad det er, hvordan det virker, i den digitale æra • Form 4563: Indkomstundtagelse for virkelige indbyggere af Amerikansk Samoa Definition • 15 Top Alternativer til Zillow og Trulia • Qualified Retirement Plan: Definition og 2 Hovedtyper